企业抓紧自查问题

2020年只剩不到一个月，财务人员年度结账在即！有哪些坑要避开？如何避免多交智商税？

01

发票问题

发票问题是企业所得税税前扣除的大问题，年底关账前会计抓紧自查这三个问题。

1、有没有缺发票的

之前已经入了账，发票还没收到的，赶紧催要发票。

2、“白条”入账的，是否符合白条入账的条件

白条通常指的是收据等非正式的单据，总局公告2018年第28号规定，支出项目属于增值税应税项目，对方为依法无需办理税务登记的单位或者对方为个人的，每次支出不超过500元，可以凭收款凭证作为税前扣除凭证。

3、检查存货是否暂估入库

按照规定，购入材料，货到票没到的，可以先暂估入库。会计在年底关账前一定要记得暂估入库，不多缴纳冤枉税。同时，也要注意在汇算清缴前索要发票。

02

大额异常费用

很多企业账面上都会发生一些大额的异常费用，例如咨询费、业务招待费、会议费、福利费。到年底了，一定要搞清楚这些费用是否真实合规，有没有存在买发票报销的情形。

今年有一个案例，税局稽查一家企业，询问咨询费到底咨询的是什么，企业负责人支支吾吾答不上来，经查属于假发票入账，被要求补税并缴纳罚款和滞纳金。

除此之外，会议费不能只附一张发票，同时还要提供参会人员签到表、会议纪要、会议费用明细单等。

03

清理股东借款

根据财税[2003]158号的规定，凡纳税年度终了后，股东向企业的借款既不归还，又未用于企业生产经营的，借款即可视为企业对个人投资者的红利分配，缴纳个人所得税。

实务中，好多地方跨年度不归还借款的，就要缴纳个税，借款归还后也是不退回个税的。所以，企业千万别做冤大头，赶紧监督股东还钱，如果借款确实有用，可以还钱后再借呀！

04

清理往来账目

赶紧自查“其他应收款”、“预付账款”科目、“应收账款”等科目。我们欠人家的钱可以拖，但人家欠我们的钱一定要及时收回。

应收款催收的最佳期限就是1年，超过1年就很难收回了，放久了就变成了坏账。

除此之外，3年以上的坏账要应该及时清理，按照规定，能够申报损失的，可以税前扣除。

05

费用问题

企业的费用要注意自查两个方面：

01是否按照权责发生制的原则入账

例如，办公室的装修改建支出，应该计入长期待摊费用，按剩余租赁年限分摊，如果企业一次性计入当期费用了，就要进行调整。

02有扣除标准的费用估算是否超标

最后一个月，建议根据费用的预测情况进行筹划，例如业务招待费快超标的，可以改变业务性质，转变为广告宣传费。

06

关注小型微利企业临界点

享受小型微利企业税收优惠最重要的一个指标就是应纳税所得额。

由于应纳税所得额超过100万元的，超过部分实际税率是10%，而超过300万元的，全额适用25%的税率。所以，100万和300万是重要的临界点。

企业一定要关注临界点，提前通过收入、成本、捐赠等筹划，否则就可能出现多赚1万元，多交企业所得税50万的悲剧！

注意，这里应关注的是应纳税所得额，不是净利润。

07

关注税收优惠的条件

最大限度的享受税收优惠，其实是最低成本的税收筹划，因此，年底最后一个月，企业一定要仔细核查是否满足税收优惠的条件。

最典型的是高新技术企业，应从以下方面核查：

◆高新技术产品（服务）收入与总收入占比是否超过同期总收入的60%

◆研发费用是否清晰的归集，能在账面上清晰的统计，而不是通过账外的表格记录。

◆研发费用占比是否满足条件。

提示：由于当年度收入影响到研发费用占比的标准，所以要关注收入问题，严防收入增涨导致占比跳点，研发费用不满足条件。

08

抓住转小规模最后的机会

一般纳税人转小规模的政策执行到今年年底，是否延期尚不明确。仅从税收政策上来看，通常小规模纳税人适用的优惠政策多，税负更低。

因此，年销售额500万元以下的企业一定抓紧转换。

09

关注销售额

有很多企业，不注意控制销售额，结果年销售额超过了500万元，不得不转为一般纳税人，结果真是追悔莫及。利用最后一个月好好进行筹划，千万别超限！

10

计提年终奖

年终奖是一笔不小的数额，对所得税也有很大的影响，所以，企业一定要计提年终奖，只要在次年5月31日前发放，就可以在当年的企业所得税汇算清缴时扣除！

11

关注留抵退税、加计抵减

留抵退税和加计抵减是针对一般纳税人的税收优惠，符合条件的，企业一定要记得享受。

其中，加计抵减政策适用两个行业，是否属于该行业的判断标准是企业上一年的销售额比重确定。

因此企业一定要关注今年的销售额，以享受明年的加计抵减！

12

检查各项报表

重点核查3张报表

1、增值税申报表申报的收入与企业所得税申报的收入是否一致，如果不一致，是否有合理的原因。

2、企业所得税申报的工资薪金与个人所得税申报的工资收入是否一致，如果不一致，是否有合理的原因。

13

检查小税种是否漏报

印花税、房产税、城镇土地使用税等一些小税种，平时很容易被忽视，年底了一定要自查一下，是否全部按照规定缴纳了。

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